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建筑业项目业务流程及账务处理

702次浏览     发布时间：2024-05-16 14:44:15    
  • 合同成本： 建造时发生的人工费、材料费、机械使用费，生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用；发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用。如：工程领料：借：工程施工--合同成本--XX工程--材料费（上述费用分别计入不同的明细科目） 贷：原材料--XX
  • 确认工程收入，工程成本和合同毛利（此时不开发票） 根据建造合同，按期按照完工百分比法确认合同收入、合同费用及合同毛利时：与众不同。借：主营业务成本-XX工程 工程施工---合同毛利--XX工程（差额，或记贷方） 贷：主营业务收入-XX工程不确定税款，没有应交税费。合同毛利，借方是赚钱，贷方是赔钱。
  • 工程结算 按照合同规定的时间进行工程结算，计入工程结算科目（成本类科目）。本科目核算施工企业根据工程施工合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价款的清算。向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单金额： 工程结算 （此时开发票，建造发票） 借：应收账款--XX单位 贷：工程结算--XX工程 应交税费--应交增值税--销项税 工程结算：（一年三载之后）工程完工时，将“工程结算”与“工程施工”科目对冲。借：工程结算-XX工程 贷：工程施工--合同毛利--XX工程（或借方） 工程施工--合同成本--XX工程所有数据随着工程结算没有了。
  • 周转材料的核算 周转材料指在施工过程中能够多次使用，并基本保持原有形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架、挡板和其他周转材料等 周转材料的核算科目应设置三个明细科目进行明细核算 。 “周转材料-在库”、 “周转材料-在用” “周转材料-摊销”根据具体情况对周转材料采用一次摊销法、分期摊销法、分次摊销法、五五摊销法进行摊销
  • 常用分录 购入时： 借：周转材料-低值易耗品-在库 应交税费-应交增值税-进项税 贷：相关科目 领用时： 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 摊销时： 借：工程施工-合同成本-间接费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 施工企业购置临时设施发生的各项支出。 借：临时设施 贷：银行存款 发生机械作业支出： 借：机械作业--XX 贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等科目 结转时：按直接费用比例进行分配 借：工程施工-合同成本--XX工程--机械作业 贷：机械作业-XX
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