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劳动保护费是什么意思？关于劳保费的6个实务问题答疑

100次浏览     发布时间：2024-07-24 13:01:11    

一、哪些属于劳保费？

劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生支出。劳动保护费（劳保费）的范围包括：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。


二、如何区分劳保费还是职工福利费？

（一）看发放的是物品还是现金

《劳动防护用品配备标准（试行）》的规定，劳动防护用品，是指在劳动过程中为保护劳动者的安全和健康，由用人单位提供的必需物品。用人单位应指导、督促劳动者在作业时正确使用。

因此，劳动保护费支出只能是企业为员工发放的物品而不能是现金，而福利费则不限于物品。

（二）看发放的是防护用品还是生活用品

劳动保护费，是要求特定岗位员工必须在工作期间使用的用品，具有特定性，用于保护劳动者的健康安全。

因此，专岗专用、为工作而发放的用品支出属于劳保费，而福利费是为了提高职工生活质量、具有普惠性的各种补贴待遇支出。


三、企业购买劳保用品取得的专用发票能抵扣进项税吗？

《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。


企业取得劳保用品进项发票，不属于上述不得从销项税额中抵扣的范围，可以按规定抵扣进项税额。


四、企业发生的劳保费支出可以全额税前扣除吗？

《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。


五、发放劳保费需要扣缴个人所得税吗？

《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

企业实际发生的劳动保护支出，不属于个人因任职或者受雇而取得的所得，不需缴纳个人所得税。但如果企业以“劳动保护”的名义向职工发放其他各种补贴和非货币性福利，则应并入到“工资、薪金”所得，计算扣缴个人所得税。


六、劳保费如何进行账务处理？

借：生产成本/制造费用/管理费用等—劳保费

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

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